01
Dört rejim, dört ayrı uygunluk testi
4 Haziran 2026 tarihli Resmî Gazete'de yayımlanan 7582 sayılı Kanun, kişisel vergi mukimliği ile belirli kurumsal faaliyetler için yeni hükümler getirdi. Düzenlemelerin ortak bir reform paketinde yer alması, şartlarının birbirine karıştırılmamasını özellikle önemli hale getiriyor.
Yeni mukim rejimi
Türkiye'de yerleşmiş sayılmadan önceki son üç takvim yılında Türkiye'de ikametgâhı ve vergi mükellefiyeti bulunmayan gerçek kişilerin yurt dışı kazanç ve iratları, şartların sağlanması halinde yirmi yıl gelir vergisinden istisna. İstisna dönemindeki belirli veraset intikallerinde yüzde 1 oranı öngörülüyor.
Nitelikli hizmet merkezleri
En az üç ülkede aktif ilişkili gruplara belirlenmiş hizmetleri sunan ve yıllık hasılatının en az yüzde 80'ini yurt dışındaki ilişkili taraflardan elde eden sermaye şirketlerinde, kapsamdaki yurt dışı kazancın yüzde 95'i indirilebiliyor. Belirli özel alanlarda oran yüzde 100'e çıkabiliyor.
Transit ticaret
Türkiye'ye getirilmeyen malların yurt dışında alım satımından veya belirli yurt dışı mal işlemlerine aracılıktan elde edilen kazançlar için yüzde 95 indirim düzenlendi. Tarafların konumu ve kazancın Türkiye'ye transfer zamanı temel şartlar arasında.
Üretim kazançları
Sanayi sicil belgesine sahip ve fiilen üretim yapan kurumların münhasır üretim kazançları ile kapsamdaki zirai üretim kazançları için oran 2027'den itibaren yüzde 12,5. Karma faaliyetlerde kazancın ayrıştırılması gerekiyor.
02
Oran tek başına sonucu göstermiyor
Her rejim; faaliyet tanımı, gelirin kaynağı, ilişkili taraf yapısı, Türkiye'ye transfer zamanı ve belge düzeni bakımından ayrı incelenmeli. Yurt içi veya küresel asgari vergi gibi başka kurallar da ilan edilen avantajın fiili değerini değiştirebilir.
Önce oranı seçip sonra faaliyeti o orana uydurmak yerine, gerçek faaliyet ve gelir akışı üzerinden uygunluk testi yapılmalıdır.
03
Uygulamadan önce sorulacak sorular
- Gelirin hukuki ve ekonomik kaynağı hangi ülkede oluşuyor?
- İlişkili şirket grubu kaç ülkede aktif ve hizmet alan taraflar kimler?
- Hasılat oranı ile Türkiye'ye transfer şartı sürdürülebilir biçimde karşılanabilir mi?
- Üretim dışı faaliyetlerden doğan kazanç güvenilir biçimde ayrıştırılabiliyor mu?
- Asgari vergi ve diğer indirimler beklenen ekonomik faydayı nasıl değiştiriyor?
TIBA
Rejimi değil, Türkiye faaliyet modelini tasarlayın
TIBA, faaliyet ve gelir akışını vergi kuralları, şirket yapısı, bankacılık ve operasyon gereklilikleriyle birlikte değerlendirerek doğru uzmanları ortak bir çalışma planında koordine eder.
Türkiye modelinizi görüşelimResmî kaynaklar
7582 sayılı Kanun · Gelir İdaresi Başkanlığı333 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği334 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği26 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel TebliğiBu yayın yalnızca genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır; hukuki, vergisel, mali veya yatırım danışmanlığı değildir. Somut işlem öncesinde güncel mevzuat ve olayın koşulları yetkili uzmanlarca ayrıca değerlendirilmelidir.